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关于《国家税务总局 财务部关于延续实验制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的通告》的解读

2022-03-01 阅读次数: 809

一、《通告》是在什么配景下出台的？？？？？？？

为贯彻落实党中央、国务院决议安排，，，，，，，增进工业经济平稳增添，，，，，，，支持制造业中小微企业生长，，，，，，，国家税务总局、财务部宣布《国家税务总局 财务部关于延续实验制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的通告》（2022年第2号，，，，，，，以下简称《通告》），，，，，，，明确制造业中小微企业继续延缓缴纳2021年第四序度部分税费，，，，，，，延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费的有关事项。。。。

二、制造业中小微企业怎样继续延缓缴纳2021年第四序度部分税费？？？？？？？

《国家税务总局 财务部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四序度部分税费有关事项的通告》（2021年第30号，，，，，，，以下简称30号通告）划定的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四序度部分税费政策，，，，，，，缓缴限期在原先三个月基础上，，，，，，，继续延伸六个月。。。。

举例1：纳税人A属于30号通告划定的制造业中小微企业，，，，，，，且按月缴纳相关税费，，，，，，，已经按划定缓缴了所属期为2021年11月的相关税费，，，，，，，缓缴限期3个月，，，，，，，按原政策将在2022年3月申报期竣事前缴纳。。。。《通告》宣布后，，，，，，，2021年11月相关税费缴纳限期自动延伸6个月，，，，，，，可在2022年9月申报期内申报缴纳2022年8月相关税费时一并缴纳。。。。

若纳税人A按季缴纳相关税费，，，，，，，已经按划定缓缴了2021年第四序度相关税费，，，，，，，缓缴限期3个月，，，，，，，按原政策将在2022年4月申报期竣事前缴纳。。。。《通告》宣布后，，，，，，，2021年第四序度相关税费缴纳限期自动延伸6个月，，，，，，，可在2022年10月申报期内申报缴纳2022年第三季度相关税费时一并缴纳。。。。

举例2：纳税人B是年销售额30万元的制造业个体工商户，，，，，，，且实验浅易申报，，，，，，，按季缴纳，，，，，，，纳税人无需操作确认缓缴相关税费，，，，，，，税务机关2022年4月暂不划扣其2021年第四序度缓缴的小我私家所得税、增值税、消耗税及附征的都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加。。。。相关税费继续延缓缴纳限期6个月，，，，，，，延伸缓缴限期的税费在2022年10月划扣2022年第三季度应缴税费时一并划扣。。。。

三、2021年第四序度延缓缴纳的税费在通告施行前已缴纳入库的，，，，，，，怎样享受延续缓缴政策？？？？？？？

制造业中小微企业2021年第四序度延缓缴纳的税费在2022年1月1日后《通告》施行前已缴纳入库的，，，，，，，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。。。。

举例3：纳税人C凭证30号通告划定，，，，，，，延缓缴纳了所属期为2021年10月的税费，，，，，，，并在2022年2月5日缴纳入库。。。。对该部分税费，，，，，，，可自愿选择申请办理退税（费）并享受延续缓缴政策。。。。

四、《通告》划定可延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费的制造业中小微企业包括哪些？？？？？？？

本通告所称制造业中型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，，，，，，，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。。。。制造业小微型企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，，，，，，，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。。。。

《通告》所称制造业中小微企业也包括小我私家独资企业、合资企业、个体工商户。。。。

五、《通告》划定的销售额是指什么？？？？？？？

销售额是指应征增值税销售额，，，，，，，包括纳税申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估调解销售额。。。。适用增值税差额征税政策的，，，，，，，以差额后的销售额确定。。。。

六、《通告》划定的年销售额怎样确定？？？？？？？

凭证《通告》划定，，，，，，，可以享受延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费政策的制造业中小微企业要切合以下年销售额条件：

（一）阻止2021年12月31日建设满一年的企业，，，，，，，凭证所属期为2021年1月至2021年12月的销售额确定。。。。

举例4：纳税人D属于制造业企业，，，，，，，于2019年12月20日建设，，，，，，，阻止2021年12月31日建设满一年，，，，，，，其2021年1月至2021年12月的销售额为1000万元，，，，，，，凭证《通告》划定，，，，，，，该纳税人属于制造业小微企业。。。。

（二）阻止2021年12月31日建设不满一年的企业，，，，，，，凭证所属期阻止2021年12月31日的销售额/现实谋划月份×12个月的销售额确定。。。。

举例5：纳税人E属于制造业企业，，，，，，，于2021年4月28日建设，，，，，，，阻止2021年12月31日建设不满一年，，，，，，，着实际谋划月份9个月，，，，，，，总销售额为1200万元，，，，，，，则《通告》所称年销售额为1200万元/9×12=1600万元。。。。凭证《通告》划定，，，，，，，该纳税人属于制造业小微企业。。。。

（三）2022年1月1日及以后建设的企业，，，，，，，凭证现实申报期销售额/现实谋划月份×12个月的销售额确定。。。。

举例6：纳税人F属于制造业企业，，，，，，，于2022年1月20日建设，，，，，，，若按月申报，，，，，，，首个申报期为2月，，，，，，，销售额为100万元，，，，，，，着实际谋划1个月，，，，，，，则《通告》所称年销售额为100万元/1×12=1200万元。。。。若按季申报，，，，，，，首个申报期为2022年4月，，，，，，，销售额为300万元，，，，，，，着实际谋划3个月，，，，，，，则《通告》所称年销售额为300万元/3×12=1200万元。。。。凭证《通告》划定，，，，，，，该纳税人属于制造业小微企业。。。。

盘算年销售额时制造业中小微企业的建设时间，，，，，，，以纳税人在税务系统中办理信息确认的时间为准。。。。

七、《通告》划定的延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费包括哪些？？？？？？？

延缓缴纳的税费包括所属期为2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）的企业所得税、小我私家所得税、海内增值税、海内消耗税及附征的都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加，，，，，，，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。。。。

八、制造业中小微企业怎样延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费？？？？？？？

《通告》明确制造业中小微企业可延缓缴纳2022年第一季度、第二季度部分税费，，，，，，，延缓缴纳的限期为6个月。。。。为了便当纳税人享受该政策，，，，，，，税务部分对电子税务局举行了优化，，，，，，，开通了缓税提醒功效，，，，，，，纳税人可以通过电子税务局举行操作。。。。是否切合缓税条件由纳税人凭证现实谋划情形自行判断，，，，，，，税务机关实验事后危害核查。。。。

举例7：纳税人G属于《通告》划定的制造业中型企业，，，，，，，且按月缴纳相关税费，，，，，，，在2022年3月申报期竣事前，，，，，，，登录电子税务局依法申报2月相关税费后，，，，，，，界面自转动出是否延缓缴纳《通告》划定各项税费金额50%的提醒。。。。纳税人需举行确认，，，，，，，确认不缓缴的，，，，，，，纳税人在该界面填写理由，，，，，，，并依法缴纳相关税费；；；；；；确认缓缴的，，，，，，，界面跳转进入缴款界面并缴纳应缴税费金额的50%，，，，，，，剩余部分缴纳限期自动延伸6个月，，，，，，，可在2022年9月申报期内申报缴纳2022年8月相关税费时一并缴纳。。。。

若纳税人G按季缴纳相关税费，，，，，，，在2022年4月申报期竣事前依法申报2022年第一季度相关税费后，，，，，，，确认延缓缴纳的操作流程同按月缴纳的纳税人，，，，，，，缓缴的税费在2022年10月申报期内申报缴纳2022年第三季度相关税费时一并缴纳。。。。

举例8：纳税人H属于《通告》划定的制造业小微企业，，，，，，，且按季缴纳相关税费，，，，，，，在2022年4月申报期竣事前，，，，，，，登录电子税务局依法申报2022年第一季度相关税费后，，，，，，，界面自转动出是否延缓缴纳《通告》划定各项税费的提醒。。。。纳税人需举行确认，，，，，，，确认不缓缴的，，，，，，，纳税人在该界面填写理由，，，，，，，并依法缴纳相关税费；；；；；；确认缓缴的，，，，，，，《通告》划定的相关税费延缓缴纳，，，，，，，限期为6个月，，，，，，，缓缴的税费在2022年10月申报期内申报缴纳2022年第三季度相关税费时一并缴纳。。。。

若纳税人H按月缴纳税费，，，，，，，在2022年3月申报期竣事前申报2022年2月相关税费后，，，，，，，确认延缓缴纳的操作流程同按季缴纳的纳税人，，，，，，，缓缴的税费在2022年9月申报期内申报缴纳2022年8月相关税费时一并缴纳。。。。

举例9：纳税人I是年销售额30万元的制造业个体工商户，，，，，，，且实验浅易申报，，，，，，，按季缴纳，，，，，，，纳税人无需确认，，，，，，，2022年4月暂不划扣其2022年第一季度应缴纳的小我私家所得税、增值税、消耗税及附征的都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加。。。。相关税费延缓缴纳6个月，，，，，，，缓缴的税费在2022年10月划扣2022年第三季度应缴税费时一并划扣。。。。

九、2022年1月份相关税费在通告施行前已缴纳入库的，，，，，，，怎样享受缓缴政策？？？？？？？

关于在本《通告》施行前已缴纳入库的所属期为2022年1月的可缓缴税费，，，，，，，企业可自愿选择申请办理退税（费）并享受缓缴政策。。。。

举例10：纳税人J属于《通告》划定的制造业中小微企业，，，，，，，并且在《通告》施行前缴纳了所属期为2022年1月的相关税费。。。。对该部分税费，，，，，，，可自愿选择申请办理退税（费）并享受缓缴政策。。。。

十、2021年第四序度已缓缴企业所得税的纳税人，，，，，，，凭证本《通告》划定缓缴限期可再延伸6个月，，，，，，，其怎样办理2021年度汇算清缴？？？？？？？

《通告》明确了享受2021年第四序度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，，，，，，，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，，，，，，，爆发的应补税款可与2021年第四序度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，，，，，，，爆发的应退税款由纳税人凭证有关划定办理。。。。因此，，，，，，，享受2021年第四序度缓税政策的纳税人首先应当凭证现行划定，，，，，，，在2022年5月尾前举行2021年度企业所得税年度纳税申报，，，，，，，其中涉及汇算清缴补税、退税营业的，，，，，，，视情形划分处置惩罚。。。。

情形一：汇算清缴需要补税的纳税人，，，，，，，爆发的应补税款可与2021年第四序度已缓缴的税款一并延后缴纳入库。。。。

举例11：纳税人K，，，，，，，按季预缴申报企业所得税。。。。2022年1月申报税款属期为2021年四序度的企业所得税时，，，，，，，应缴纳税款10万元，，，，，，，凭证最新政谋划定，，，，，，，其缓缴期再延伸6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。。。。2022年4月，，，，，，，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，，，，，，，效果显示汇算清缴需要补税20万元。。。。由于其享受了2021年度第四序度企业所得税缓缴政策，，，，，，，该笔20万元的汇算清缴补税可与此前的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。。。。

情形二：汇算清缴需要退税的纳税人，，，，，，，可以自主选择办理退税。。。。

举例12：纳税人L，，，，，，，按季预缴申报企业所得税。。。。2022年1月申报税款属期为2021年四序度的企业所得税时，，，，，，，应缴纳税款10万元，，，，，，，凭证最新政谋划定，，，，，，，其缓缴期再延伸6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。。。。2022年4月，，，，，，，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，，，，，，，效果显示汇算清缴可退税25万元。。。。相对而言，，，，，，，实时取得25万元的退税更有利于企业，，，，，，，因此其可以在完成企业所得税年度纳税申报后，，，，，，，选择申请抵减缓缴的10万元预缴税款，，，，，，，并就剩余的15万元办理退税。。。。

举例13：纳税人M，，，，，，，按季预缴申报企业所得税。。。。2022年1月申报税款属期为2021年四序度的企业所得税时，，，，，，，应缴纳税款10万元，，，，，，，凭证最新政谋划定，，，，，，，其缓缴期再延伸6个月可推迟至2022年10月缴纳入库。。。。2022年4月，，，，，，，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，，，，，，，效果显示汇算清缴可退税2万元。。。。相对而言，，，，，，，继续延缓缴纳2021年四序度的10万元预缴税款更有利于企业，，，，，，，因此该企业可暂不办理退税营业，，，，，，，待2022年10月，，，，，，，先申请抵减2万元退税，，，，，，，再将剩余的2021年四序度缓缴税款8万元缴纳入库。。。。

十一、2021年第四序度已缓缴企业所得税的纳税人，，，，，，，在完成年度申报后，，，，，，，延期缴纳应补税款怎样办理？？？？？？？

2021年第四序度已缓缴企业所得税的纳税人，，，，，，，若完成年度申报后爆发应补企业所得税，，，，，，，纳税人无需办理延期申请，，，，，，，征管系统将自动延伸汇算清缴应补税款的缴款限期。。。。

十二、按月预缴申报的企业所得税纳税人，，，，，，，涉及多个月份缓缴企业所得税的，，，，，，，2021年度汇算清缴应补税款延缓到何时缴纳？？？？？？？

按月预缴申报的企业所得税纳税人，，，，，，，可能涉及多笔缓缴营业。。。。《通告》划定了汇算清缴爆发的应补税款可与2021年第四序度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，，，，，，，因此关于保存多笔缓缴营业的企业，，，，，，，可随同最后一笔缓缴税款，，，，，，，缴纳汇算清缴的应补税款。。。。

举例14：纳税人N，，，，，，，按月预缴申报企业所得税。。。。于2021年11月（税款属期为2021年10月）和2022年1月（税款属期为2021年12月）享受两笔缓税，，，，，，，金额划分为5万元和10万元。。。。凭证最新政谋划定，，，，，，，其缓缴期再延伸6个月可划分推迟至2022年8月、2022年10月。。。。2022年4月，，，，，，，该企业完成2021年度的企业所得税年度纳税申报，，，，，，，效果显示汇算清缴需要补税20万元。。。。由于其享受了2021年度第四序度企业所得税缓缴政策，，，，，，，2021年11月的5万元缓税最迟可在2022年8月缴纳入库，，，，，，，汇算清缴补税的20万元可与2022年1月的10万元缓税一并在2022年10月缴纳入库。。。。

十三、纳税人挂号行业与现实谋划纷歧致的，，，，，，，怎样享受延缓缴纳政策？？？？？？？

对切合缓缴税费条件的纳税人，，，，，，，挂号行业与现实谋划纷歧致等情形，，，，，，，区分两种情形处置惩罚：一是纳税人在市场羁系部分挂号信息为非制造业的，，，，，，，可以向税务机关提供制造业销售额占所有销售额凌驾50%的说明，，，，，，，享受延缓缴纳政策，，，，，，，后期需向市场羁系部分办理行业信息更正。。。。二是对纳税人在市场羁系部分挂号为制造业的，，，，，，，可向主管税务机关申请变换行业信息，，，，，，，享受延缓缴纳政策。。。。

十四、制造业中小微企业享受本《通告》划定的缓缴税费政策后，，，，，，，是否可以依法申请延期缴纳税款？？？？？？？

切合本《通告》划定条件的制造业中小微企业，，，，，，，切合《中华人民共和国税收征收治理法》及着实施细则划定可以申请延期缴纳税款条件的，，，，，，，仍然可以依法申请办理延期缴纳税款。。。。


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